Льготы по налогу на имущество юридических лиц в 2019 году

Под имуществом понимается совокупность вещей, которые находятся в собственности физического либо юридического лица, а также их имущественных прав на получение вещей или имущественного удовлетворения от других лиц, представляющие для собственника какую-либо полезность.

В 2019 году планируются изменения налогообложения, касающиеся движимого имущества. Планируется упразднить безусловный характер налоговой льготы на движимость, поставленную на баланс с 2013 года. Ранее она налогом не облагалась, но с 2018 года все изменилось.

Это значит, что НДИ утрачивает федеральное значение и приобретает статус регионального. Субъекты федерации сами решают, подтвердить ли привычную льготу, применить ли установленную ставку (максимальная = 1,1%), или выбрать промежуточное значение для налогообложения ДИ.

При этом с 2019 года ставка НДИ удвоится. Она будет равна 2,2%, но право на применение льготы останется за регионами. Для плательщиков НДИ всё зависит от того, введена ли льгота в конкретном регионе на законодательном уровне, как указано в п. 1 ст. 381.1 НК РФ.

Понижение ставки НДИ допустимо, в соответствии с п. 2 ст. 381.1 НК РФ, для объектов не старше 3 лет и для оборудования, относящегося к разряду инновационного и высокоэффективного. Решение об утверждении федеральных и региональных «поблажек» было принято на основании безысходности.

Оставить юридических лиц без льгот правительство не посмело. Полный перечень федеральных льгот прописан в НК, а региональных – в законах, утвержденных региональными властями.

Кому предоставляется льгота?

Льготы по налогу на имущество юридических лиц могут оформить организации, в собственности которых есть движимое имущество. Общероссийская льгота по налогу на имущество организаций была ликвидирована с начала 2018 года. Такая субсидия распространялась только на движимое имущество.

С текущего периода Налоговая РФ придерживается следующего механизма: если регион России в 2017 году не принял закон о введении льготы по движимому имуществу, то с 2018 года она не действует.

Как изменился размер льготы за последние 3 года?

Правительство РФ вначале планировало освободить от налога всё движимое имущество предприятий и распространить это правило на правоотношения, возникающие с 01.01.2018. Кабинет министров предложил в свою очередь сохранить льготу на федеральном уровне до 2019 года.

Но большинство субъектов выступило против. Было выдвинуто предложение о сборе налога на региональном уровне. В силу подпункта 8 п. 4 ст. 374 НК РФ под налог попадают только основные средства из III и последующих амортизационных групп, период полезного использования которых – от 3-х лет. Такие средства были принятые на учет с 01 января 2013 года.

Какой размер льготы по налогу на имущество юридических лиц в 2019 году

С 1 января 2019 года налог на имущество будет исчисляться только в отношении недвижимого имущества. Это позволит существенно снизить налоговую нагрузку на фонд основных средств.

Известно, в 2018 году продолжает действовать статья 381 НК РФ, где перечислены возможные условия снижения ставки. И действует она независимо от того, внесены ли такие положения в региональный закон или нет.

В налогообложении на протяжении последних 3-х лет различают 2 вида федеральных льгот:

• освобождающие организацию от уплаты налога совсем – ставка 0% на все имущество;
• освобождающие от уплаты налога только по определенным видам имущества.

Адвокатские коллегии и научно-исследовательские институты пользуются первым видом льгот. Также на него имеют право предприятия, изготавливающие протезы и другие ортопедические изделия. Что касается частичного освобождения от уплаты налога, оно предусмотрено для уголовно-исполнительных организаций, церквей и прочих приходов.

Есть также 3 вида федеральных льгот, требующих упоминания в региональных законах. Они перечислены в пунктах статьи 381 НК РФ:

1.Льготы по движимому имуществу, поставленному на учет позднее 01.01.2013 года (пункт 25).

2.Льготы по объектам ЛЭП и сопутствующей инфраструктуры (пункт 21).

3.Льготы по имуществу, расположенному на территории дна Каспийского моря, принадлежащей РФ.

От обложения налогом также освобождаются объекты природопользования, имущество ряда госучреждений, памятники культурного наследия и ядерные установки.

Субъекты администрации на местах имеют право вводить иные налоговые вычеты при конкретных условиях. К примеру, использование сэкономленных от уплаты налога денег на социальные проекты, как это делают в Московской области.

Но региональные власти не могут устанавливать ограничения по срокам их действия, поскольку сроки устанавливают по письму Минфина РФ №03-05-06-01/120. Отдельно необходимо рассмотреть вопрос относительно движимого имущества организаций.

Если оно состоит на балансе, за него нужно платить налог. Ставка по налогу на имущество движимое не превышает 1,1%, а в Московской области уже сведена к 0%. Ожидается поднятие ставки до 2,2% к 2019 году.

Любые изменения в законодательстве в 2018 году относятся только к тому имуществу, которое поставлено на баланс не ранее 01.01.2013.  В список движимого имущества входят:

• средства передвижения – авто-, мото- и другая техника;
• деньги и ценные бумаги;
• музейные экспонаты;
• паи в бизнесе;
• линии связи и другие средства.

Налогоплательщик может самостоятельно определить тип имущества. Для этого нужно применить следующий критерий оценки: если имущество легко перемещается, без разрушения и изменения его назначения, значит, оно относится к движимой группе.

Как получить льготу по налогу на имущество юридических лиц в 2019 году

Чтобы получить льготу, нужно заполнить и подать заявку раз в год. Каждый квартал также подают информацию об авансовых платежах. Освобождаются от подачи декларации только те организации, на балансе которых не числится никакое движимое или недвижимое имущество.

Декларация предоставляется по форме (КНД 1152028) в сроки, указанные в Налоговом кодексе. Но это не должно быть позже 30 марта следующего после официальной даты года.

За 2018 год подать декларацию в электронном или бумажном виде можно до 30.03.2019. Документ подается в налоговую службу либо по месту регистрации организации, либо по месту нахождения указанного на балансе имущества. Для тех субъектов, кто владеет большим количеством движимых и недвижимых средств на балансе, определяется конкретный адрес учета.

Обязаны подавать декларацию в электронном виде фирмы, чья численность сотрудников за год превысила 100 человек. Остальные юридические лица имеют право отнести или переслать ценным письмом бланк в ИФНС. При пересылке сохраняется квитанция, создается опись вкладываемых документов.

Последние новости

Власти на региональном уровне планируют увеличить размер новых льгот по движимым объектам, с даты выпуска которой минуло до 3-х лет. Льгота повысится на следующие объекты:

1. По инновационному оборудованию с высокой эффективностью.
2. Расположенные в российской части Каспия.

Уточним, что состав объектов, которые можно относить ко второй категории, определяет тоже субъект РФ. Данная льгота может представлять собой как пониженную ставку, так и полное освобождение от налога.

Новый подпункт 2.1 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ, который введён Законом № 286-ФЗ, уточняет с 01.01.2018 года порядок определения налоговой базы и расчёта налога (аванса), если кадастровая стоимость объектов установлена в течение года. Это касается двух типов имущества:

1. Недвижимости инофирм.
2. Жилых объектов, не учтённых на балансе как ОС.

Кадастровая оценка определяется с учетом даты внесения изменений по этим объектам в ЕГРН.