Ставка налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости, регулируется законами субъекта РФ, городскими и сельскими администрациями, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Организация, которая имеет недвижимость, может сэкономить на неуплате налога на имущество.

Кому предоставляется льгота?

Льготы по налогу на имущество могут оформить как юридические, так и физические лица. Последние могут предоставляться как на федеральном уровне, так и на уровне муниципальных образований. В отличие от прежнего законодательства, текущее предусматривает меньший список льгот.

Федеральные льготы действуют в отношении следующих физических лиц, что предусмотрено п. 1 ст. 407 НК РФ:

  • Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
  • инвалидов I и II групп инвалидности;
  • инвалидов с детства;
  • участников гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветеранов боевых действий;
  • лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
    – «чернобыльцев» и пострадавших от радиации вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча»;
  • военнослужащих, а также граждан, уволенных с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющих общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
  • лиц, принимавших непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • членов семей военнослужащих, потерявших кормильца;
  • пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
  • граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах,
    в которых велись боевые действия;
  • физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
  • родителей и супругов военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Федеральные льготы освобождают от налогообложения следующее имущество:

  1. Специально оборудованные помещения, сооружения, используемые физическими лицами, осуществляющими профессиональную творческую деятельность исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилые помещения, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования.
  2. Хозяйственные строения или сооружения, площадью до 50 кв.м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Льготы по налогу на имущество могут устанавливаться органами муниципальных образований и органами местного самоуправления, что регламентируется п. 2 ст. 399 НК РФ. К примеру, Челябинская городская дума дополнительно освободила от уплаты налога на имущество следующих физических лиц:

  • дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, а также лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет;
  • несовершеннолетние дети, получающие пенсию по потере кормильца в соответствии с действующим законодательством.

Местная льгота установлена в размере 50% от ставки налога на имущество физических лиц членам многодетных семей.

Как изменился размер льготы за последние 3 года?

Определять налоговую базу по налогу на имущество, исходя из кадастровой стоимости, организация обязана только при одновременном выполнении специальных условий. На территории субъекта РФ должен быть принят соответствующий закон, закрепляющий обязанность определять налоговую базу по объектам недвижимого имущества на основе их кадастровой стоимости.

Объект должен принадлежать организации на праве собственности или хозяйственного ведения. К примеру, на территории Москвы налог на имущество организаций рассчитывается исходя из кадастровой стоимости на основании Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество».

Объект должен находиться на балансе в составе основных средств. Недвижимость должна быть включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Кадастровая стоимость самого объекта должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года.

Какой размер льготы по налогу на имущество в 2019 году

С 2017 года в Москве перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, расширен:

  • административно-деловые и торговые центры независимо от их площади и помещения в них, если соответствующие здания расположены на земельных участках, предусматривающих размещение офисных зданий, торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания;
  • отдельно стоящие нежилые строения общей площадью более 1000 квадратных метров, которые фактически используются в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также для размещения торговых точек, объектов общепита и бытового обслуживания.

По аналогичной схеме рассчитывается льгота по расположенным в многоквартирных домах нежилым помещениям, принадлежащим одному или нескольким собственникам. При этом общая площадь нежилых помещений должна превышать 3000 кв.м.

В этот список входят:

  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета, по истечении двух лет со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету.

По кадастровой стоимости облагаются отдельно стоящие нежилые сооружения и помещения в них, включенные в перечень, утверждаемый Правительством Москвы, согласно 2 ст. Закона № 64. Определять, подпадает ли недвижимость под кадастровое налогообложение, не нужно. Список таких объектов составляют региональные власти.

Как получить льготу по налогу на имущество в 2019 году

Чтобы получить льготу по налогу на имущество, физическое или юридическое лицо должно обратиться в налоговую службу по месту регистрации.  Если недвижимость в перечне отсутствует, льгота определяется как среднегодовая стоимость организации.

Последние новости

Известно, в отношении отдельных объектов региональным законодательством предусмотрены налоговые льготы. В Москве до конца 2019 года гостиницы могут уменьшить налоговую базу по налогу на имущество на величину кадастровой стоимости удвоенной минимальной площади номерного фонда.

Воспользоваться льготой по налогу на имущество фирма, оказывающая гостиничные услуги, может только при наличии на начало периода свидетельства о присвоении отелю «звездности», предусмотренного Приказом Минкультуры России от 11 июля 2014 года № 1215 «Об утверждении порядка классификации объектов туристской индустрии, включающих гостиницы и иные средства размещения, горнолыжные трассы и пляжи, осуществляемой аккредитованными организациями».

В 2019 году при исчислении налога за 2018 год на территории 28 субъектов Российской Федерации будет применяться коэффициент 0,6, на территории 21 субъекта Российской Федерации – коэффициент 0,4, на территории 15 субъектов Российской Федерации – коэффициент 0,2.

В остальных субъектах Российской Федерации коэффициент не будет применяться, так как решение о переходе к налогообложению по кадастровой стоимости не принято и налог будет исчисляться по инвентаризационной стоимости с учетом коэффициента-дефлятора.

Одновременно законопроектом вводится новый коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение суммы налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости не более чем на 10%. Данный коэффициент будет применяться в тех субъектах Российской Федерации, на территории которых исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется с коэффициентом 0,6. Также законопроектом предусматривается введение льгот при уплате налога на имущество для отдельных физических лиц и объектов. Это касается детей-инвалидов.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ