Взносы по социальному обеспечению — это необлагаемые налогом взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального и медицинского страхования, выплачиваемые работодателем. Зарегистрированные сотрудники имеют право на медицинское обслуживание, пенсию по старости, пособия по болезни, беременности и родам. Выплата взносов регулируется сложным законодательством, которое не всегда легко понять.
Самозанятые сотрудники частично отчасти зависят от фиксированного еженедельного или ежемесячного платежа и отчасти от процента чистой прибыли выше определенного порога. Отдельные лица могут также вносить добровольные взносы, чтобы заполнить пробел в своих отчетах о взносах и тем самым защитить их право на получение пособий. Люди, находящиеся в определенных обстоятельствах, например, ухаживающие за инвалидом более 20 часов в неделю или требующие пособия по безработице или болезни, получают кредиты по национальному страхованию.
Все зарегистрированные в России бизнес-единицы должны делать взносы в отношении своих сотрудников и подрядчиков. Вознаграждение, бонусы и другие доходы, выплачиваемые наличными, начисляемые работодателем в пользу работников, а также вознаграждение, выплачиваемое по гражданским договорам на предоставление работ / услуг и соглашений об авторском праве, включаются в налогооблагаемую базу. Налог исчисляется в отношении вознаграждения каждого человека. Страховые взносы в социальные фонды являются только обязанностью работодателя, сотрудники не вносят никаких взносов.
Плательщиками взносов являются:
- организации;
- ИП;
- физические лица;
- люди, занимающиеся индивидуальной практикой.
Объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений, предметом которых являются услуги и выполнение работ. Максимальная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается исходя из значения средней заработной платы, увеличенной в 12 раз и повышающего коэффициента на указанный год:
- в 2017 году — 1,9
- в 2018 году — 2,0
- в 2019 году — 2,1
- в 2020 году — 2,2
- в 2021 году — 2,3
Предельная величина всегда округляется до целой тысячи, к примеру 500 р до 1000 р. Если выплата производится в натуральной величине база принимается как стоимость товара.
Не облагаются страховыми взносами:
- государственные пособия;
- компенсационные выплаты;
- единовременная материальная помощь;
- доходы общины коренных народов Севера;
- обязательное страхование сотрудников;
- взносы работадателя на накопительную пенсию;
- проезд к месту проведения отпуска;
- деньги, выплачиваемые избирательными комиссиями;
- форменная одежда;
- льготы на проезд;
- плата за обучение;
- денежное довольствие;
- вознаграждения.
В качестве расчетного периода признается один календарный год. Отчетный период может быть представлен:
- первым кварталом;
- полугодием;
- девятью месяцами.
Существуют тарифы страховых взносов, которые устанавливаются следующим образом:
- 26% на обязательное пенсионное страхование;
- на социальное страхование по временной нетрудоспособности 2,9%;
- на социальное страхование в связи с материнством и временной нетрудоспособности для иностанных лиц 1,8%;
- на медицинское обязательное страхование 5,1%.
Тарифы страховых взносов до 2020 года:
- на пенсионное страхование 22% в пределах предельной величины базы, при превышении 10%;
- остальные показатели сохраняются как указано выше.
Существует список, для кого предусмотрены пониженные тарифы:
- для организаций, которые применяют ноу-хау, изобретения и полезные модели;
- для работающих в особой экономической зоне;
- для работающих в сфере информационных технологий;
- для выплачиваемых вознаграждения экипажам судов;
- для использующих упрощенную систему налогообложения;
- тем, кто платит единый налог на временный доход;
- для занимающихся социальным обслуживанием граждан, разработками и работающим в сфере культуры и образования;
- благотворительным организациям;
- тем, кто использует патентную систему;
- получившим статус участника свободной экономической зоны;
- получившим статус резидента, опережающего экономическое развитие;
- тем, кто включен в реестр резидентов экономической зоны Калининграда;
- задействованным в сфере кинематографа, а именно студиям по созданию фильмов и мультфильмов, аудиозаписей.
С 2012 года была введена регрессивная шкала с неизменным уровнем определенных взносов. Взносы Пенсионного фонда: Прибыль каждого работника подлежит 22% ставке в размере 876 000 рублей в год в 2017 году. Вознаграждение, выплаченное сверх этого порога, привлечет дополнительный 10% -ный сбор.
Взносы Фонда социального страхования: заработок каждого работника составляет 2,9% (1,8% для иностранных граждан, временно пребывающих в России) в размере 755 000 рублей в год в 2017 году. Заработки выше страхового взноса не подлежат взносам. Взносы фонда медицинского страхования не выплачиваются. Применяемая ставка составляет 5,1%.
Обратите внимание, что для квалификационных предприятий создан благоприятный режим. Все индивидуальные предприниматели, частные адвокаты и нотариусы, зарегистрированные в России, которые не являются работодателями, обязаны вносить взносы в отношении себя. Работодатели также обязаны выплачивать взнос страхования от несчастных случаев на производстве и связанных с работой заболеваниями. Размер этого взноса варьируется от 0,2% до 8,5% от фонда заработной платы в зависимости от вида деятельности работодателя.
В последние годы российская пенсионная система претерпела значительные структурные изменения, превратившись из единой распределительной системы с государственным управлением в многоступенчатую пенсионную систему. С 1999 года было принято несколько законов, которые перестроили нынешнюю систему, которая была реализована в ее нынешнем виде в 2002 году.
Внедренные изменения привели к переходу от системы с установленными выплатами только к выплате по мере необходимости, к смешанной системе, которая состоит из как оплаченных, так и выходов и финансируемых элементов в сочетании с элементами определенного взноса. Рынок пенсионных фондов в России находится на ранней стадии развития, общий объем активов составляет около 1,5% ВВП в 2006 году.
Государственная пенсия охватывает всех сотрудников государственного и частного секторов, а также государственных служащих. Работодатели должны платить единый налог на социальное обеспечение, составляющий 26% от заработной платы. Эта величина делится между различными частями системы. Предельная ставка взносов уменьшается с более высокими доходами, что приводит к снижению средних ставок взносов. Шкала ставок является регрессивной с лимитом оценки взносов в размере 600 000 рублей (16 600 евро).
Первый столп состоит из двух частей:
- Базовая пенсия
Эта часть государственной пенсии выплачивается с использованием сильного перераспределительного элемента для лиц с низким доходом, поскольку она обеспечивает фиксированную ставку. Шесть процентов единого налога на социальное обеспечение разделены на основную пенсию. Основная пенсия опирается на инфляцию.
- Страховая часть
Когда была введена страховая часть, впервые в российской пенсионной системе был введен элемент с установленными взносами. Взносы регистрируются на условных счетах, что означает, что часть страхования финансируется по принципу «оплата по ходу дела», но выгода зависит от прибыли и основана на записи виртуальных вкладов.
Ставки взносов различаются в зависимости от возраста сотрудника. Те, кто родился в 1966 году и ранее, вносили 14% от единого налога на социальное обеспечение в страховую часть. Те, кто моложе, вносят только 7%, потому что еще 7% выплачивается в обязательный второй столп. Сотрудники, родившиеся в 1966 году и ранее, исключены из обязательного второго компонента. Их вклады сосредоточены в страховой части, которая индексируется с учетом инфляции и отражает изменения средней заработной платы. В 2019 году планируется увеличить размер страховых взносов до отметки в 30,8% с имеющихся сегодня 30%.
Возраст выхода на пенсию в России составляет 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин, хотя досрочный выход на пенсию является серьезной проблемой для пенсионной системы с широкими исключениями, существующими для нескольких отраслей и профессий. Предыдущее правительство обсудило увеличение пенсионного возраста на пять лет. Однако новое предложение не ожидается от нового правительства в краткосрочной перспективе. Увеличение пенсионного возраста будет электорально непопулярным, особенно учитывая, что средняя продолжительность жизни мужчин составляет примерно 59 лет.
Взносы полностью не облагаются налогом, как расходы компании. Льготы первого уровня выплачиваются в виде выплат в течение всей жизни и остаются необлагаемыми.
В ходе пенсионной реформы 2002 года в России была внедрена обязательная вторая составляющая, так называемая финансируемая часть, которая дополняет основную и страховую часть как третий элемент системы обязательной пенсионной системы. Для сотрудников, родившихся в 1967 году, а затем до 7% единого налога на социальное обеспечение перенаправляется в финансируемую часть. Для тех, кто родился в 1966 году и ранее, накопительная пенсия не строится.
Каждый сотрудник имеет право выбирать, будут ли взносы распределяться в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) или Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР). Негосударственные пенсионные фонды были допущены к участию в обязательной системе в качестве отдельных юридических лиц с 2004 года. Раньше они могли участвовать только в добровольной системе. ПФР играет центральную роль в сборе пенсионных денег и инвестировании накопленного капитала до распределения взносов на личный счет сотрудника. Сотрудники, которые выбирают ПФР, должны выбрать управляющего активами с инвестиционным вариантом, в противном случае применяется вариант по умолчанию, что означает перевод денег государственному управляющему активами Внешэкономбанка.
Предприятиям по управлению активами, желающим участвовать в обязательной системе, требуется соответствующая лицензия на предоставление услуг и управление активами как из ПФР, так и из НПФ. Процесс отбора PFR менеджеров по инвестициям организуется посредством тендера, в то время как НПФ могут выбирать между компаниями по управлению активами, которые соответствуют требованиям законодательства, установленным для инвестиций в PFR. Иностранным компаниям по управлению активами нужна специальная лицензия для участия в этом рынке.
В России у каждого сотрудника есть страховой сертификат с идентификационным кодом, который решает многие проблемы идентификации, обычно связанные с децентрализованными пенсиями второго уровня. В этом случае взносы напрямую связаны с сотрудником, независимо от вкладчика.
Поскольку платежи со второго уровня еще не начались, вопросы, касающиеся дизайна выплат, все еще обсуждаются. Как правило, никакие единовременные платежи или поэтапные изъятия не будут разрешены для PFR. Аннуитеты должны применяться с номинальной нормой прибыли, которая считается равной нулю. Соответственно, НПФ не могут предоставлять единовременные пособия, но допускаются поэтапные изъятия. К сожалению, средства часто не дают четкого определения доступных способов оплаты.
Помимо обязательной пенсионной системы, добровольные профессиональные пенсии предоставляются государственным и частным корпорациям и физическим лицам. Провайдерами добровольных профессиональных пенсий являются негосударственные пенсионные фонды и страховые компании. Предлагаемые схемы могут быть в виде определенной выгоды или определенного взноса, хотя схемы DC распространены. Регулирование деятельности НПФ довольно слабое — в некоторых областях до самого НПФ необходимо установить требования для заключения контракта. Например, никакие минимальные требования к финансированию не определены законом — НПФ может требовать дополнительные взносы от организации-спонсора или снизить уровень выплаты пенсионеру.
В случае добровольных профессиональных пенсий работодатель напрямую заключает контракты с НПФ. Взносы могут быть начислены навалом от работодателя на счет работодателя или участника на личный счет. Закон не регулирует переносимость пенсионных прав. Вложение и переносимость зависят от соглашения между НПФ и работодателем.
Как и в случае с обязательной системой, никакие единовременные пособия не допускаются. Вместо этого предлагаются фиксированные или пожизненные аннуитеты. В целом, взносы работодателей до 12% от фонда заработной платы остаются необлагаемыми при условии, что пособие выплачивается в форме аннуитета. Инвестиционные доходы, превышающие ставку рефинансирования ЦБ, подлежат налогообложению. Пенсионные пособия будут облагаться подоходным налогом с населения.
Россия не избавилась от тенденции стареющего населения. Как и в большинстве промышленно развитых стран, численность трудоспособного населения России в ближайшие десятилетия значительно сократится. В качестве факторов способствуют снижение рождаемости и увеличение продолжительности жизни (по крайней мере, среди некоторых слоев населения).
